Налоговые последствия штампа в паспорте

Если окажется, что муж задолжал перед казной и очутился на грани разорения, чиновники постараются перевести его долги на супругу. Подобные случаи уже встречаются в судебной практике.

Налоговый кодекс не рассматривает семью в целом как субъект налоговых правоотношений и не предполагает взыскание с супружеских пар налогов в большем размере, чем это имело бы место, если бы пара не состояла в зарегистрированном браке. Между тем в последнее время начала формироваться практика взыскания налоговых долгов с членов семьи неплатежеспособных бизнесменов. В определении Верховного суда РФ от 25 сентября 2020 года № 302-ЭС20-12854 по делу № А33-29543/2017.

Арбитражный суд признал индивидуального предпринимателя банкротом. ФНС попросила считать налоговые обязательства бизнесмена в сумме 27 млн рублей общими с его супругой. Инспекторы мотивировали свой подход тем, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

В силу пункта 2 статьи 45 Семейного кодекса под общими долгами супругов понимаются долги, которые возникли по инициативе супругов в интересах всей семьи, или долги одного из супругов, по которым все полученное им было использовано на нужды семьи. Плательщиком транспортного налога является формальный владелец автомобиля. Плательщиком земельного налога и налога на имущество выступает лицо, на которое зарегистрировано имущество.

В период брака супруги приобрели большой состав имущества общей стоимостью более 450 млн рублей. Поскольку имущество было зарегистрировано на мужа, начисление транспортного, земельного и налога на имущество производилось только в отношении него. Предприниматель своевременно не уплатил налоги, и они попали в реестр требований кредиторов. По заявлению супруги банкрота суд разделил совместно нажитое имущество. В результате во владении жены бизнесмена оказалось имущество стоимостью 227 млн рублей.

Как правило, в состав имущества, подлежащего разделу, включается общее имущество супругов, а также учитываются общие долги супругов. Действия супругов по разделу совместно нажитого имущества без раздела обязательств были направлены на уход от уплаты налогов. В итоге суд признал общими обязательства членов семьи по уплате имущественных налогов.

ФНС также заявила о признании общими долгами супругов налоговых обязательств, возникших в связи с бизнесом мужа. Предпринимательская деятельность осуществлялась в период брака, и условия данной деятельности предусматривали поступление от нее дохода, следовательно, доход мужа относится к общему имуществу супруга.

Деловая активность подразумевает как поступление от нее дохода, так и обязанности по уплате налогов. Задолженность бизнесмена по налогам на бизнес возникла в период брака и совместного проживания с супругой, ведения общего хозяйства. Поскольку доход от предпринимательской деятельности мужа был направлен на нужды семьи, суд решил, что и налоги, исчисленные в связи с ведением бизнеса, являются общими.

Какие выводы можно сделать из приведенного случая? Обращение взыскания на общую собственность супругов при банкротстве одного из них широко укоренилось в судебной практике. Между тем в приведенном прецеденте налоговикам впервые удалось перевести долги перед казной на жену предпринимателя. В связи с этим можно рекомендовать членам семьи бизнесмена регулярно отслеживать состояние его расчетов с бюджетом и своевременность внесения налоговых платежей. И делать это лучше в том периоде, когда бизнес процветает, а не когда дела предпринимателя идут на спад и выстраивается длинная очередь кредиторов.